Нормы возмещения командировочных расходов

Содержание

Нормы суточных командировочных расходов

Нормы возмещения командировочных расходов

В случае направления сотрудника в рабочую поездку компания обязана выплатить ему за период отсутствия средний заработок, а также суточные за каждый день. Последнее понятие определяется статьей 168 ТК РФ как дополнительные расходы работника, «связанные с проживанием вне места постоянного жительства».

Данные расходы не включают в себя оплату проезда и аренду жилого помещения, которые, согласно ст. 168 ТК РФ, компенсируются работодателем отдельно.

Норма суточных командировочных расходов в 2020 году не регламентирована законом и определяется, по правилам статьи 168 ТК РФ, локальным нормативным актом или коллективным договором. Иными словами, единая норма суточных командировочных расходов в 2020 году не применяется для коммерческих юридических лиц.

Размер выплат может составлять любую экономически обоснованную сумму: от нескольких сот рублей до нескольких тысяч. Все зависит от финансового благополучия организации и от того, какие расходы она может себе позволить.

Отдельно стоят государственные служащие. Командировочные расходы (суточные в 2020 году) в бюджетных учреждениях определяются подпунктом «б» пункта 1 Постановления Правительства РФ от 02.10.2002 № 729 «О размерах возмещения расходов…» и составляют 100 рублей 00 копеек за каждый день поездки.

Облагаются ли командировочные суточные НДФЛ и страховыми взносами

Перечень выплат, освобождаемых от налогообложения, приведен в ст. 217 НК РФ. В их число попадает оплата работодателем расходов за сутки рабочей поездки независимо от того, направляется ли работник в командировку по стране или за ее пределы.

Тем не менее существуют необлагаемые налогом нормы суточных командировочных расходов в 2020 году.

Так, не подлежат налогообложению командировочные расходы (суточные в 2020 году), сумма которых не превышает 700 рублей при поездках в пределах РФ и 2500 рублей при выездах за рубеж (подробнее см. таблицу ниже).

Простыми словами, это значит, что если размер суточных при командировках в 2020 году в бюджетных учреждениях составляет 100 рублей, то с этих денег НДФЛ удержан не будет. Даже если госслужащий получил суточные в размере 1000 рублей, налог с него не возьмут. Просто он отправляется в командировку на десять дней.

Другое дело — коммерческие организации. Как мы уже сказали, суточные при командировках в 2020 году (размер) устанавливают себе коммерческие организации сами локальными нормативными актами. Поэтому если их размер будет больше 700 рублей, то НДФЛ будет удерживаться с суммы, превышающей этот предел.

Например, размер суточных в ООО «Рога и Копыта» составляет 900 рублей в день. НДФЛ в размере 13 % будет удержан с суммы в 200 рублей и составит 26 рублей.

В итоге на руки работник при выезде получит 874 рубля за один день (подробнее про размер командировочных расходов в 2020 году (суточные) при однодневных поездках см. ниже).

Нормы суточных при загранкомандировках в 2020 году, таблица.

№ п/пНазвание страныНормы суточных при командировках в 2020 году, в долларах США
при командировке с территории РФпри командировке в пределах иностранного государства (для работников, труд которых осуществляется в иностранных государствах)
1Австралия6042
2Азербайджан5740
3Белоруссия5740
4Болгария5539
5Великобритания6948
6Греция5841
7Лихтенштейн7150
8Другие страныБолее подробно по этому вопросу см. Постановление Правительства РФ от 26.12.2005 № 812 «О размере и порядке выплаты суточных в иностранной валюте…»

Напомним, что размер суточных в командировке в 2020 году по России и за рубежом для коммерческих организаций определяется руководством этих коммерческих организаций самостоятельно. Что касается страховых взносов, то порядок их уплаты регулируется в настоящее время главой 34 НК РФ.

Пункт 2 статьи 422 Налогового кодекса гласит, что выплаты за сутки командировки не подлежат обложению страховыми взносами в пределах норм, установленных пунктом 3 статьи 217.

Иными словами, оплата суточных командировочных расходов в 2020 году не облагается страховыми взносами в пределах тех же нормативов, что и НДФЛ: 700 рублей — при командировке внутри страны и 2500 рублей — за пределами РФ.

А вот взносы от несчастных случаев не нужно уплачивать со всех суточных независимо от их размера (п. 2 ст. 20.2 закона 125-ФЗ). Главное, чтобы из размер был установлен в локальном нормативном акте.

Суточные при однодневных командировках

Источник: https://clubtk.ru/normy-komandirovochnykh-raskhodov

Постановление Правительства России от 22 августа 2020 г. № 1267 Об установлении предельных норм возмещения расходов по найму жилого помещения при служебных командировках на территории иностранных государств федеральных государственных гражданских служащих, работников, заключивших трудовой договор о работе в федеральных государственных органах, работников государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, федеральных государственных учреждений и признании утратившим силу пункта 10 постановления Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2005 г. N 812 (документ не вступил в силу)

Нормы возмещения командировочных расходов

Продукты и услуги Информационно-правовое обеспечение ПРАЙМ Документы ленты ПРАЙМ Постановление Правительства России от 22 августа 2020 г.

№ 1267 “Об установлении предельных норм возмещения расходов по найму жилого помещения при служебных командировках на территории иностранных государств федеральных государственных гражданских служащих, работников, заключивших трудовой договор о работе в федеральных государственных органах, работников государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, федеральных государственных учреждений и признании утратившим силу пункта 10 постановления Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2005 г. N 812” (документ не вступил в силу)

Обзор документа

Постановление Правительства России от 22 августа 2020 г. № 1267 “Об установлении предельных норм возмещения расходов по найму жилого помещения при служебных командировках на территории иностранных государств федеральных государственных гражданских служащих, работников, заключивших трудовой договор о работе в федеральных государственных органах, работников государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, федеральных государственных учреждений и признании утратившим силу пункта 10 постановления Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2005 г. N 812” (документ не вступил в силу)

В соответствии с частью второй статьи 168 Трудового кодекса Российской Федерации и пунктом 31 порядка и условий командирования федеральных государственных гражданских служащих, утвержденных Указом Президента Российской Федерации от 18 июля 2005 г. N 813 “О порядке и условиях командирования федеральных государственных гражданских служащих”, Правительство Российской Федерации постановляет:

1.

Установить предельные нормы возмещения расходов по найму жилого помещения при служебных командировках на территории иностранных государств федеральных государственных гражданских служащих, работников, заключивших трудовой договор о работе в федеральных государственных органах, работников государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, федеральных государственных учреждений согласно приложению.

2.

Министерству труда и социальной защиты Российской Федерации по согласованию с Министерством иностранных дел Российской Федерации в случае необходимости вносить в Правительство Российской Федерации в установленном порядке проекты актов Правительства Российской Федерации о внесении изменений в предельные нормы возмещения расходов по найму жилого помещения при служебных командировках на территории иностранных государств федеральных государственных гражданских служащих, работников, заключивших трудовой договор о работе в федеральных государственных органах, работников государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, федеральных государственных учреждений, а также об установлении размеров предельных норм возмещения таких расходов в случае, если они не были установлены.

3. Признать утратившим силу пункт 10 постановления Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2005 г.

N 812 “О размере и порядке выплаты суточных в иностранной валюте и надбавок к суточным в иностранной валюте при служебных командировках на территории иностранных государств работников, заключивших трудовой договор о работе в федеральных государственных органах, работников государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, федеральных государственных учреждений” (Собрание законодательства Российской Федерации, 2006, N 2, ст. 187).

4. Пункт 1 настоящего постановления распространяется на правоотношения, возникшие с 1 июля 2020 г.

Председатель ПравительстваРоссийской Федерации М. Мишустин

ПРИЛОЖЕНИЕ
к постановлению ПравительстваРоссийской Федерации

от 22 августа 2020 г. N 1267

Обзор документа

Правительством установлены предельные нормы возмещения расходов по найму жилья для загранкомандировок госслужащих, работников, заключивших трудовой договор о работе в федеральных госорганах, работников ГВБФ и ФГУ.

Положение о том, что нормы определяет Минфин, признано утратившим силу.

Постановление распространяется на правоотношения, возникшие с 1 июля 2020 г.

Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ:

Источник: https://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/74445187/

Бухгалтерские и аудиторские термины — Audit-it.ru

Нормы возмещения командировочных расходов

Командировочные расходы – это расходы, оплачиваемые работнику за время его нахождения в командировке.

Состав  командировочных расходов

Работодатель, отправляющий сотрудника на работу за пределы организации, обязан оплатить работнику связанные с этим расходы, а именно:

– выплатить заработную плату за все время командировки (т.е. оплатить все рабочие дни, когда сотрудник находился в командировке и в пути);

– оплатить проезд к месту прибытия  и обратно (проезд на всех видах транспорта, за исключением такси, комиссию за бронирование билетов, страховую премию за страхование пассажиров);

– оплатить расходы работника на жилье (стоимость гостиничного номера или аренды квартиры);

– оплатить суточные (из расчета за каждый командировочный день и время в пути. Исключение составляет случай, когда у работника однодневная командировка или у работника есть возможность возвращаться домой ежедневно);

– компенсировать дополнительные расходы, которые командированный сотрудник произвел по согласованию с руководством.

Например, стоимость  участия в деловых мероприятиях (представительские расходы), добровольного личного страхования на время командировки, аренды автомобиля в месте командировки, услуг VIP-залов в аэропортах и на вокзалах, стоимость проезда на аэроэкспрессе и такси, расходов на оформление визы при загранкомандировках.

Если все эти расходы подтверждены документами, их можно учесть при исчислении налога на прибыль и налога при УСН.

По каким нормам возмещаются командировочные расходы

Нормативы и порядок возмещения работнику командировочных расходов как при командировках по РФ, так и за границу организация устанавливает сама в локальном нормативном акте, например в «Положении о служебных командировках».

Законодательством установлен норматив только по размеру суточных, не облагаемых НДФЛ, а именно не облагаются НДФЛ суточные:

– за каждый день командировки по России в размере 700 руб.;

– за каждый день загранкомандировки в размере  2500 руб.

Все остальные командировочные расходы учитываются при исчислении налога на прибыль, налога при УСН в том размере, в котором они установлены в локальном нормативном акте организации.

Командировочные документы

Оплата командировочных расходов производится на основании полного, надлежащим образом оформленного комплекта документов в соответствии с требованиями действующего законодательства.

До начала командировки и выезда сотрудника в командировку работодатель должен оформить следующие документы:

-служебное задание;

-приказ об организации командировки работника для выполнения задания руководства;

-командировочное удостоверение с записью о времени отъезда работника.

Сотрудник, вернувшийся из служебной поездки, обязан предоставить в бухгалтерию в трехдневный срок следующие документы:

-командировочное удостоверение с отметками о прибытии/убытии по месту командировки и о времени возвращения на работу;

– авансовый отчет с перечнем понесенных затрат и суммой, причитающейся к выплате работнику или удержанию из его заработной платы (если не израсходован весь аванс);

– документы, подтверждающие расходы (например, билеты на транспорт, квитанции, счета). Документы можно  приклеить на листы формата А4 и приложить к авансовому отчету;

-отчет о выполнении служебного задания в командировке, утвержденный работодателем.

Порядок расчета командировочных расходов и выдачи аванс

Перед отъездом работнику, как правило, выдается аванс на командировочные расходы в сумме суточных, стоимости проезда, проживания, а также других командировочных расходов.

Сумма аванса определяется исходя из:

– приблизительной стоимости проезда в командировку и обратно и расходов на проживание в командировке;

– суммы суточных за все дни командировки;

– других планируемых командировочных расходов работника.

Аванс можно:

– или выдать наличными из кассы организации;

– или перечислить на банковскую карточку работника.

Такой порядок выдачи аванса на командировочные расходы надо отразить в локальном нормативном акте, например в Положении о служебных командировках.

При этом организация может сама оплатить какие-то из командировочных расходов (например, билеты для проезда к месту командировки и обратно, услуги гостиницы) в безналичном порядке со своего расчетного счета. В этом случае аванс на эти цели можно не выдавать.

Бухгалтерский и налоговый учет командировочных расходов

При расчете налога на прибыль подтвержденные документами командировочные расходы признаются на дату утверждения авансового отчета.

НДС по расходам на командировки принимается к вычету при соблюдении двух условий:

– командировочные расходы оплачены организацией или работником;

– по ним есть счет-фактура.

Всегда облагается НДФЛ и страховыми взносами возмещение стоимости:

– питания, в том числе, когда  стоимость питания отдельно выделена в счете гостиницы;

– проезда, если до начала командировки или после ее окончания работник использовал отпуск в месте командировки (даты билетов и даты командировки не совпадают).

При применении УСН командировочные расходы, подтвержденные документами, учитываются:

– если они оплачены за счет выданного работнику аванса – на дату утверждения авансового отчета;

– если они оплачены работником за счет собственных средств и возмещаются ему после утверждения авансового отчета – на дату выплаты возмещения работнику.

В бухгалтерском учете командировочные расходы отражаются так:

ПроводкаОперация
Д 71 – К 50 (51)Работнику выдан аванс на командировку
Д 26 (08, 20, 23, 44) – К 71Учтены командировочные расходы (без НДС на ОСН, с НДС на УСН)

Командировочные расходы: подробности для бухгалтера

  • Новшества в учете командировочных расходов … правила применения КОСГУ в части командировочных расходов изменились. Для наглядности приведем … банкомат. Согласно учетной политике учреждения командировочные расходы включаются в себестоимость оказываемых услуг … 000
    Приняты к учету произведенные командировочные расходы на основании утвержденного авансового … бухгалтерском учете с 2019 года командировочных расходов учреждениям спорта необходимо учитывать … разрешения работодателя);
    2) при выплате командировочных расходов (суточных, расходов на проезд, …
  • Командировочные расходы … .) согласовывается с непосредственным руководителем. Оплата командировочных расходов в этом случае производится за … дисциплины. В данном случае транспортные командировочные расходы оплате не подлежат.
    Также спорным … ;О возмещении других командировочных расходов в период командировки” в командировочные расходы ключевого управленческого …
  • Командировочные расходы в 2019 году: КВР и КОСГУ … аванса или выдаче перерасхода на командировочные расходы необходимо принимать во внимание следующие …
  • Командирование работников в 2019 году: какие новшества учесть? … , а также рассмотрим порядок отражения командировочных расходов в учете государственных (муниципальных) учреждений … , а также рассмотрим порядок отражения командировочных расходов в учете государственных (муниципальных) учреждений … заключением.
    Нормы возмещения командировочных расходов.
    Размеры и порядок возмещения командировочных расходов работникам, заключившим трудовой … следует руководствоваться при определении размера командировочных расходов, подлежащих компенсации (см., например, Постановление …
  • Запрещенные при УСНО расходы: мнения чиновников и судей … НК РФ позволяет «упрощенцам» учесть командировочные расходы в составе налоговой базы. Перечень … агентством при сдаче билета, к командировочным расходам, указанным в пп. 13 п …
  • Приобретение услуг по организации деловых поездок: какими документами подтверждать … платежи и сборы.
    Документальным подтверждением командировочных расходов в целях налогообложения является авансовый … /11015
    ).
    Для целей налогообложения прибыли командировочные расходы признаются в момент утверждения авансового …
  • Командировочные выплаты госслужащим в служебных поездках по России … порядок и условия оплата командировочных расходов госслужащим на территории РФ. … условия оплата командировочных расходов госслужащим на территории РФ.
    Возмещение командировочных расходов командированному госслужащему … командировочных расходов на проезд приведены в таблице.
    Нормы возмещения возмещение командировочных расходов … в служебных целях и возмещение командировочных расходов, связанных с его использованием, … . 11 Порядка вследствие оплата командировочных расходов на наем жилого помещения, …
  • Особенности служебных поездок работников-совместителей … . Можно распределить и итоговую сумму командировочных расходов. Причем соотношение может быть любым … в командировку денежному авансу на командировочные расходы (п. 26 Положения). В данном … и средний заработок и оплачивает командировочные расходы, а работодатель по совместительству предоставляет … средний заработок сохраняется и компенсация командировочных расходов осуществляется по основному месту работы … ).
    Внутреннему совместителю, как и внешнему, командировочные расходы на проезд, проживание и т …
  • Верховный Суд разъяснил нюансы привлечения работников к материальной ответственности … ТК РФ гарантирует возмещение работодателем командировочных расходов работникам, направляемым на профессиональное обучение … основан на том, что командировочные расходы, понесенные работодателем в связи … предоставленных ему работодателем компенсаций (командировочных расходов) в связи с направлением … .;
    требование общества о возмещении командировочных расходов (стоимость проезда к месту … работодатель не вправе требовать возмещения командировочных расходов, поскольку такое требование противоречит …
  • Типовые нарушения и недостатки в бухгалтерском учете и отчетности … , отметок);
    несоблюдение установленных норм командировочных расходов, возмещение командировочных расходов сверх установленных законодательством норм без … установленных норм;
    отсутствие аналитического учета командировочных расходов в пределах норм и сверх … в удостоверении;
    возмещение в составе командировочных расходов сумм, не предусмотренных действующими нормативными … документами;
    оплата командировочных расходов при командировке на один день …
  • Учет расчетов с подотчетными лицами в автономном учреждении … плату;
    на хозяйственные расходы;
    на командировочные расходы;
    на другие нужды.
    По результатам … платных услуг).
    В 2019 году командировочные расходы на осуществление выплат физическим лицам … , железной дорогой).
    Если работодатель возмещает командировочные расходы посредством их выдачи (перевода на … ) КОСГУ.
    В случае если оплата командировочных расходов осуществляется путем безналичных расчетов между … (32 500 руб.) средства на командировочные расходы, предусматривающие как суточные, так и …
  • Направление учащихся на различные мероприятия: как учесть расходы? … . 10.2.6 Порядка № 209н).
    Командировочные расходы на оплату проезда и проживания … 610
    4. Принятие к учету командировочных расходов:
    операции
    Дебет
    Кредит
    Приняты … питания учащихся – 10 000 руб., командировочных расходов: найма жилого помещения в гостинице …
  • Расходы на командировку при УСН: особенности их признания … уменьшение налоговой базы на командировочные расходы в момент начала командировки … признать командировочные расходы?
    В данном случае компания должна признать командировочные расходы на дату … признания доходов и расходов, командировочные расходы учитываются при расчете «упрощенного» … размере работодатель будет производить возмещение командировочных расходов своим работникам – он … внимание:
    При документальном подтверждении командировочных расходов на приобретение авиабилета необходимо учитывать …
  • Расчеты с подотчетными лицами … кассы наличные денежные средства на командировочные расходы:
    суточные – 700 руб. (7 дн … в кассу.
    Согласно учетной политике командировочные расходы отнесены в состав общехозяйственных.
    Операции … денежные средства из кассы на командировочные расходы:
    – суточные
    2 208 12 567 … 226 КОСГУ)
    3 000
    Начислены командировочные расходы на основании утвержденного авансового отчета …
  • Командировка на один день: как оформить и учесть? … выданному ему денежному авансу на командировочные расходы.
    Фактический срок пребывания в командировке … (п. 3 Постановления № 729).
    Учет командировочных расходов.
    Согласно Указаниям № 65н
    [4] возмещение … зависимости от способа получения (возмещения) командировочных расходов в учете учреждений в соответствии … (перечислены) денежные средства на оплату командировочных расходов…
    …из кассы учреждения
    1 208 … сумм, выданных (перечисленных) для оплаты командировочных расходов…
    …в кассу учреждения
    1 201 …

Источник: https://www.audit-it.ru/terms/trud/komandirovochnye_raskhody.html

Суточные при командировке

Нормы возмещения командировочных расходов

Работодатель, который направляет сотрудника в командировку, обязан возместить ему командировочные расходы. Эти расходы перечислены в статье 168 ТК РФ. К ним относятся:

  • стоимость проезда;
  • затраты по найму жилья;
  • суточные (т.е. дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства);
  • иные издержки работника, согласованные с работодателем.

Таким образом, суточные являются одним из видов командировочных расходов, которые организация или ИП должна компенсировать своему сотруднику.

Рассчитайте зарплату командированного работника в веб-сервисе Рассчитать бесплатно

Размер и нормы суточных при командировках

Суточные необходимо выплачивать за каждый день нахождения в командировке, включая выходные и праздники, а также за дни нахождения в пути (п. 11 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утв. постановлением Правительства РФ от 13.10.08 № 749; далее — Положение о командировках).

Величина суточных не ограничена. Каждый работодатель может установить тот размер суточных, который считает нужным. Главное, отразить выбранный вариант в локальном нормативном акте организации, например, в положении о командировках.

Бесплатно составить кадровые документы по готовым шаблонам

СПРАВКА. Работодатель вправе утвердить разные величины суточных для отдельных категорий сотрудников. В частности, суточные директора могут быть больше, чем суточные менеджера. При загранкомандировках размер суточных может отличаться в зависимости от страны, в которую направлен сотрудник.

https://www.youtube.com/watch?v=BKqRz16BS8A\u0026list=PLCOjhADg9NkTXUAASSG9xQCpuuii2pouv

Однако существуют нормативы, которые применяются при расчете НДФЛ и страховых взносов. Суточные в пределах норматива освобождаются от налога на доходы физлиц и взносов, а на сумму превышения надо начислить НДФЛ и взносы. Нормативы для командировок по России отличатся от нормативов, установленных для служебных поездок за границу (подп. 3 ст. 217 НК РФ и п. 2 ст. 422 НК РФ).

Командировка по России

Суточные освобождаются от НДФЛ и страховых взносов в пределах 700 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории РФ.

Приведем пример. Допустим, сотрудник находился в служебной поездке 5 дней. Ему начислили суточные из расчета 1 000 руб. в сутки. Размер суточных составил 5 000 руб.(1 000 руб. х 5 дн.). От налога на доходы освобождена сумма 3 500 руб.(700 руб. х 5 дн.). Бухгалтер включил в налоговые базы по НДФЛ и по взносам суточные в сумме 1 500 руб.(5 000 руб. – 3 500 руб.).

Командировка за границу

Суточные освобождаются от НДФЛ и взносов в пределах 2 500 руб. за каждый день нахождения в зарубежной командировке.

ВАЖНО. При следовании сотрудника в зарубежную командировку день пересечения границы РФ считается как день, проведенный в загранкомандировке.

При возвращении из такой поездки день пересечения границы РФ считается как день, проведенный в командировке на территории России.

Даты пересечения границы нужно определять по отметкам, сделанным пограничниками в загранпаспорте (п. 18 Положения о командировках).

Приведем пример. Допустим, сотрудник находился в заграничной командировке 6 дней, границу РФ пересекал в первый и в последний день поездки. Ему начислили суточные из расчета 3 000 руб. в сутки. Размер суточных составил 18 000 руб.(3 000 руб. х 6 дн.).

От налога на доходы освобождена сумма: за первые 5 дней — 12 500 руб.(2 500 руб. х 5 дн.); за день возвращения в Россию — 700 руб. Бухгалтер включил в налоговые базы по НДФЛ и по взносам суточные в сумме 4 800 руб.(18 000 руб. – 12 500 руб. – 700 руб.).

В страны СНГ

Здесь действуют те же правила, что и при других заграничных командировках. Но есть одна особенность: при пересечении границы РФ пограничники не ставят в загранпаспорт никаких отметок. Поэтому дата пересечения границы определяется по проездным документам (п. 19 Положения о командировках).

Пример расчета суточных при командировке в Казахстан в 2020 году

Работник выехал в командировку в Казахстан 18 мая 2020 года, а вернулся обратно 22 мая 2020 года. Продолжительность служебной поездки составила 5 дней. Сотруднику начислили суточные из расчета 3 000 руб. в день. Размер суточных составил 15 000 руб.(3 000 руб. х 5 дн.).

Из проездных документов следует, что 18 мая работник выехал на поезде из Москвы в 19 часов 20 минут. На границу с Казахстаном (станция «Петухово») поезд прибыл 20 мая в 09 часов 00 минут. Значит, даты 18 мая и 19 мая считаются днями, проведенными на территории России. А дата 20 мая — день пересечения границы — считается днем, проведенным в Казахстане.

Обратно работник вернулся 22 мая на самолете. Вылет из Алма-Аты состоялся в 15 часов 00 минут, а прилет в Москву — в 22 часа 00 минут. Значит, дата 22 мая считается днем, проведенным в России.

Получается, что дни, проведенные в России — это 18 мая, 19 мая и 22 мая (итого 3 дня), а дни, проведенные на территории Казахстана — это 20 мая и 21 мая (итого 2 дня).

От налога на доходы освобождается сумма: за 3 дня в России — 2 100 руб.(700 руб. х 3 дн.); за 2 дня в Казахстане — 5 000 руб.(2 500 руб. х 2 дн.).

Бухгалтер включил в налоговые базы по НДФЛ и по взносам суточные в сумме 7 900 руб.(15 000 руб. – 2 100 руб. – 5 000 руб.).

Бесплатно заполнить и сдать 6‑НДФЛ и 2‑НДФЛ через оператора ЭДО

Суточные при однодневных командировках

Если командировка длится всего один день, то суточные работнику не полагаются. Об этом прямо сказано в пункте 11 Положения о командировках. Но многие организации и предприниматели все же выплачивают суточные даже при однодневных служебных поездках. Нужно ли платить с них НДФЛ и взносы?

В Минфине России считают, что все зависит от наличия подтверждающих документов. Если работник их представил, то выплату при однодневной командировке хоть и нельзя признать суточными, зато можно отнести к другой категории командировочных расходов.

А именно, к иным издержкам, согласованным с работодателем. Тогда выплата в полном объеме освобождается от налога на доходы и взносов (письмо от 17.05.18 № 03-15-06/33309; см.

«НДФЛ с «суточных» при однодневной командировке: Минфин изменил свою позицию»).

Аналогичный вывод сделан в постановлении Президиума ВАС РФ от 11.09.12 № 4357/12 (см. «ВАС: выплаты взамен суточных по однодневным командировкам не облагаются НДФЛ»).

Порядок выплаты командировочных и отчетность по ним

Деньги на командировку выдают работнику перед началом служебной поездки в кассе, либо перечисляют на карту. При загранкомандировке суточные можно выплатить либо в валюте, либо в рублях, пересчитав по курсу на день выдачи.

Сумму, предназначенную для оплаты проезда, жилья, питания и иных издержек работника, согласованных с работодателем, оформляют как подотчетные средства.

По возвращении сотрудник должен отчитаться по ним в течение трех рабочих дней. Для этого нужно оформить авансовый отчет и приложить к нему документы, подтверждающие указанные траты.

Деньги, которые остались неизрасходованными, работник обязан вернуть работодателю (п. 26 Положения о командировках).

Расходы в валюте при загранкомандировке нужно пересчитать в рубли:

Отчитываться по суточным сотрудник не должен, поэтому суточные не надо оформлять как подотчетные средства. Их следует просто выдать работнику.

ВНИМАНИЕ. Выплату взамен суточных при однодневной командировке нужно передать работнику под отчет наравне с деньгами на проезд и на другие командировочные расходы. Впоследствии сотрудник обязан отчитаться по такой выплате, предъявив в бухгалтерию подтверждающие документы.

Автоматически рассчитать зарплату командированного работника по действующим правилам Рассчитать бесплатно

Налогообложение суточных

Командировочные расходы, в том числе суточные, можно учесть при налогообложении прибыли в полном объеме (подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Налогоплательщики на УСН с объектом «доходы минус расходы» также вправе списать суточные при командировках (подп. 13 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Выплаты взамен суточных при однодневных служебных поездках можно учесть, только если работник представил подтверждающие документы.

Источник: https://www.BuhOnline.ru/pub/beginner/2019/7/14882

Учет командировочных расходов в 2020 году. журнал

Нормы возмещения командировочных расходов

И.В. Артемова,
главный бухгалтер, консультант

Работники могут направляться работодателями в командировку в разными целями, в том числе с целью закупки от имени учреждения товаров, работ и услуг. От того, с какой целью направлен работник и на что ему выдан аванс подотчетных средств, зависит бухгалтерский учет.

Особенности направления в командировку

 
    Служебная командировка – это поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы (ст. 166 Трудового кодекса РФ). Направление в командировку работников госучреждений и госслужащих регламентируется целым рядом нормативных актов.

Для всех работодателей в России действует Положение об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденное постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749 (далее – Положение № 749).
    В командировку могут быть направлены работники, состоящие в трудовых отношениях с работодателем (п. 2 Положения № 749).

Местом постоянной работы, из которого работник направляется в командировку, считается место расположения учреждения или его обособленного структурного подразделения, работа в котором обусловлена трудовым договором (п. 3 Положения № 749).
    Не всех работников можно направлять в командировки.

Согласно нормам ТК РФ запрещено командировать:

работников в период действия ученического договора, при условии, что командировка не связана с ученичеством (ст. 203);
беременных женщин (ст. 259);
работников в возрасте до 18 лет, за исключением спортсменов и творческих работников (ст. 268, ст. 348.8).

    Направление в служебные командировки женщин, имеющих детей в возрасте до 3 лет, допускается только с их письменного согласия и при условии, что это не запрещено им в соответствии с медицинским заключением. Женщины должны быть ознакомлены в письменной форме со своим правом отказаться от направления в командировку.

Такие же права предоставляются матерям и отцам, воспитывающим без супруга (супруги) детей в возрасте до пяти лет, работникам, имеющим детей-инвалидов, и работникам, осуществляющим уход за больными членами их семей в соответствии с медицинским заключением (ст. 259 ТК РФ).

    Основанием для направления работника в командировку является соответствующий приказ, который оформляется по унифицированным Формам № Т-9 (для одного работника) или № Т-9а (для группы работников). Командировочное удостоверение и служебное задание в настоящее время не оформляются.
         Обе формы утверждены постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 № 1.

 

    В соответствии с пунктами 7, 19 Положения № 749 фактический срок пребывания работника в месте командирования определяется по проездным документам, представляемым им по возвращении из служебной командировки.

    В случае проезда работника на основании письменного решения работодателя к месту командирования и (или) обратно к месту работы на служебном или личном транспорте фактический срок пребывания в месте командирования указывается в служебной записке, которая представляется работником по возвращении. К ней также прилагаются документы, подтверждающие использование этого транспорта для проезда к месту командирования и обратно (путевой лист, маршрутный лист, счета, квитанции, кассовые чеки и иные документы, подтверждающие маршрут следования транспорта).
    В случае отсутствия проездных документов фактический срок пребывания в командировке работник подтверждает документами о найме жилого помещения в месте командирования. Напомним, что действующие Правила предоставления гостиничных услуг в Российской Федерации утверждены постановлением Правительства РФ от 09.10.2015 № 1085. Данными правилами предусмотрено обязательное заключение в письменной форме договора оказания гостиничных услуг. При осуществлении расчетов с потребителем гостиница выдает кассовый чек или документ, оформленный на бланке строгой отчетности.
    При отсутствии проездных документов, документов о найме жилого помещения либо иных документов, подтверждающих заключение договора на оказание гостиничных услуг по месту командирования, в целях подтверждения фактического срока пребывания в месте командирования работником представляются служебная записка и (или) иной документ о фактическом сроке пребывания работника в командировке, содержащий подтверждение принимающей работника стороны (организации либо должностного лица) о сроке его прибытия (убытия) к месту командирования (из места командировки) (п.

Источник: https://www.referent.ru/40/12787

Суточные в командировке 2020: нормы, размер по России и за границу

Нормы возмещения командировочных расходов

За дни нахождения в командировке работнику положены средний заработок и суточные за каждый календарный день поездки. Разберем, как правильно оплачивать командировки по России и за границу.

Суточные — это дополнительные расходы работника, связанные с его проживанием вне места жительства.

Работодатель обязан возмещать работникам суточные (абз. 3 ч. 1 ст. 168 ТК РФ):

  • за каждый день, пока он находится в командировке;
  • за выходные и нерабочие праздничные дни, а также дни нахождения в пути, в том числе за время вынужденной остановки в пути (п. 11 Положения о командировках). Например, работник уехал в командировку в воскресенье, а вернулся на следующей неделе в субботу. Суточные за субботу и воскресенье выплачиваются. 

Суточные при однодневных командировках по России не выплачиваются, но работодатель вправе предусмотреть в локальных нормативных актах организации компенсацию взамен суточных по таким поездкам. Подробно про суточные при однодневных командировках читайте далее в этой статье.

Пример расчета суточных работнику

Условие. Работник был в командировке 10 дней: с 1 июня по 10 июня. Суточные:

  • за 9 дней — 40 евро за каждый день;
  • за 1 день возвращения в Россию — 700 руб.

30 мая выдан под отчет аванс в размере 360 евро и 700 руб.

https://www.youtube.com/watch?v=FkgBwEivJRU\u0026list=PLCOjhADg9NkTXUAASSG9xQCpuuii2pouv

Курс (условно) евро:

  • на дату выдачи аванса (30 мая) — 70 руб. за 1 евро;
  • на дату утверждения авансового отчета (14 июня) — 68 руб. за 1 евро.

Решение. В расходы по налогу на прибыль суточные будут включены в сумме:

  • 40 евро х 70 руб. х 9 дней = 25 200 руб.
  • Суточные по России = 700 руб.
  • Итого: 25 200 руб. + 700 руб. = 25 900 руб.

Размер суточных при командировках по России и за границу

Компания вправе сама решать, сколько платить сотрудникам за день командировки (ст. 168 ТК РФ).

Размеры суточных при командировках необходимо закрепить во внутренних документах организации, например в положении о командировках.

Бухгалтеры знают про 700 и 2 500 руб. — если размер суточных не превышает эти суммы, то с этих сумм не придется платить НДФЛ. Поэтому некоторые компании для удобства вводят эти размеры суточных. Но это вовсе не означает, что организация может установить размер суточных сотрудникам 700 и 2 500 руб. и ни рублем больше или меньше.

Можно, например, закрепить суточные 4 000 руб. за каждый день командировки по России, но тогда с 3 300 руб. придется удержать НДФЛ (4 000 руб. – 700 руб. = 3 300 руб.).

По общему правилу суточные, выплачиваемые сотруднику, не облагаются НДФЛ, если их размер не превышает:

  • 700 руб. — за каждый день командировки на территории России;
  • 2 500 руб. — за каждый день при поездках за границу.

Вывод: как такового лимита суточных для коммерческих организаций нет. Есть только суммы, которые не облагаются НДФЛ (700 и 2 500 руб.). Так сколько платить суточных? Решайте самостоятельно (решение закрепите во внутренних документах организации).

Как рассчитать дни командировки, за которые надо выплатить суточные

Если работник едет в командировку на личном и служебном автомобиле, то посчитать дни можно по служебной записке.

Ее работник должен предоставить по возвращении из командировки вместе с документами, подтверждающими использование транспорта для проезда к месту командировки и обратно (путевой лист, например, по форме № 3), счета, квитанции, кассовые чеки, иные документы, подтверждающие маршрут следования).

В иных случаях количество дней, за которые надо выплатить суточные, определяется по проездным документам.

Суточные в иностранной валюте

Суточные при командировках за пределы РФ платите в том размере, который установлен во внутренних документах компании.

Суточные при однодневной командировке

По закону минимальный срок командировки не установлен. Поездка по заданию работодателя может быть и однодневной. Оформляем такую поездку как многоднедвную командировку (выпускаем приказ, ставим соответствующую отметку в табеле учета рабочего времени: «К» или «06»).

После сотрудник отчитывается за поездку. Работодатель возмещает ему расходы, например на проезд, а также другие согласованные суммы. А суточные положены? По закону суточные за «мини-поездки» по России не выплачиваются. Оставить сотрудника совсем без денег даже в однодневной командировке — не лучшая идея, даже если это и по закону. Как можно выйти из ситуации?

Выплаты при однодневных командировках взамен суточных

Работодатель по собственному решению может выплатить сотруднику некую сумму вместо суточных.

Суточные по однодневным командировкам:

  • за границу — в размере 50% от суммы суточных по загранкомандировкам, установленным в локальных документах компании; 
  • по России — в общем случае не выплачиваются, но вы можете установить выплату работнику самостоятельно.

НДФЛ с суточных при однодневных командировках

Ранее ситуация с налогообложением суточных и возмещением иных расходов при однодневных командировках была спорной. Ситуация стабилизировалась, и общая тенденция такова: выплаты по однодневным командировкам не облагаются НДФЛ. Тем не менее позиции различных ведомств отличаются:

  1. Мнение Минфина РФ: документально подтвержденные расходы, связанные с однодневной командировкой (например, расходы на питание), можно не облагать НДФЛ полностью. Если подтвердить такие расходы нечем, то они освобождаются от налога в пределах 700 руб. при внутрироссийской командировке и 2 500 руб. при однодневной командировке за границу (Письмо Минфина России от 01.03.2013 № 03-04-07/6189).
  2. Мнение ВАС РФ: выплаченные работнику денежные средства (названные суточными) не являются таковыми в силу определения, содержащегося в трудовом законодательстве, однако исходя из их направленности и экономического содержания могут быть признаны возмещением иных расходов, связанных со служебной командировкой, произведенных с разрешения или ведома работодателя, в связи с чем не являются доходом (экономической выгодой) работника, облагаемым НДФЛ (Постановление Президиума ВАС РФ от 11.09.2012 № 4357/12).

Суточные при командировке в страны СНГ

Командировки в страны СНГ (например, в Казахстан, Беларусь и пр.) являются особым случаем. При таких командировках не ставят отметки в загранпаспорте о пересечении границы. Суточные для таких поездок считают в особом порядке: дата пересечения границы определяется по проездным документам (п. 19 Положения № 749 «Об особенностях направления работников в служебные командировки»).

Подробно о том, как выплачивать суточные при командировках в страны СНГ, читайте в статье Контур.Школы «Два сложных вопроса при оформлении командировки: расчет среднего заработка, суточные при командировке в страны СНГ».

Отчет по суточным в командировке

Повышение квалификации

ОСНО. УСН. Кадры. Зарплата. Обучение в Контур.Школе

Онлайн-курсы

Работник по возвращении из командировки обязан предоставить работодателю в течение трех рабочих дней:

  • авансовый отчет об израсходованных в связи с командировкой суммах;
  • окончательный расчет по выданному ему перед отъездом в командировку денежному авансу на командировочные расходы (п. 26 Положения о командировках № 749). 

В составе авансового документа сотрудник не обязан отчитываться ни по суточным при командировках по России, ни по суточным при командировках за пределы РФ, ни по однодневным или каким-либо еще командировкам. Подтверждающих документов по суточным не существует. Работодатель платит суточные — икс рублей, работник тратит их по собственному желанию. 

Источник: https://School.Kontur.ru/publications/232

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.