Облагается ли налогом подаренное имущество

Содержание

Облагается ли налогом подаренное имущество

Облагается ли налогом подаренное имущество

Близкие родственники – это люди, которые близки вам не только по духу, но и сточки зрения закона. Для государства очень важно иметь информацию о родственных связях того или иного лица.

Не зря, принимая лицо на ту или иную гражданскую службу или службу в рядах правоохранительных органов, проверяется не только информация, касающаяся принимаемого гражданина, но и о его родных.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону +7 (499) 938-44-61 . Это быстро и бесплатно !

Так или иначе, но родственники – это важная часть жизни каждого лица. При этом близкие лица могут приходиться друг другу субъектами осуществления сделок. Так, к примеру, они могут меняться друг с другом, что-то продавать и покупать.

Также им не чуждо и дарение. Наверное, это одна из самых распространенных сделок, которая только может быть заключена между родными. Родители дарят что-то детям, дети родителям, бабушки внукам и наоборот.

Задача этой статьи – рассмотреть такой важный вопрос оформления сделки как дарение – это вопрос налогообложения при передаче жилья в дар родственнику и все касающиеся его аспекты.

Категория родни

Платится ли налог при передаче жилья в дар родственнику? Давайте разберемся с вопросом родства.

Безусловно, стандартный гражданин считает близкими родными членов своей семьи – родителей, супруга, детей.

Некоторые вовсе считают, что ни те, ни другие не являются ему близкими людьми, а кто-то поддерживает крепкую связь и с самыми далекими предками и родными.

У каждого свое понятие родства, и поэтому предоставив гражданам возможность самим решать, облагается или не облагается налогом дарственная на жилье родственнику, ввиду восприятия гражданина, то случилась бы настоящая путаница.

Поэтому было целесообразно выделить законодателю самостоятельно лиц, которые по тому или иному принципу являются представителями близкого родства.

Информацию об этих лицах можно почерпнуть в любом общем нормативно правовом акте нашей страны, ведь понятие родства характерно не только для вопроса сделки гражданского кодекса. Оно актуально и для уголовного, и для семейного и для трудового права.

Итак, в соответствии с законодательством следующие лица признаются близкими родственниками:

  • родители;
  • дети;
  • супруги;
  • братья и сестры, родные и двоюрные;
  • бабушки, дедушки;
  • внуки;
  • тети, дяди;
  • племянники.

Остальные люди не являются близкими, так как, по мнению законодателя не имеют прямых точек соприкосновения с лицом.

О плюсах и минусах дарственной, о ее видах, а также о том, что лучше оформить: дарение или завещание, можно узнать на нашем сайте.

Облагается ли налогом договор дарения на квартиру близкому родственнику?

Понятийный аппарат

Что такое дарение. Эта сделка, которая регламентируется гражданским законодательством.

Подробнее можно ознакомиться с ней в главе 32.

Также вам стоит помнить о том, что дарение — это сделка двухсторонняя, в ней участвует даритель, который отчуждает имущество, а также одаряемый, который его соответствующим образом принимает.

Также стоит помнить о том, что сделка имеет нематериальных характер, то есть безвозмездный. Даритель от того, что отчуждает имущество в пользу одаряемого не получает никаких бонусов.

Теперь поговорим о том, что есть ли налог на передачу жилья в дар и облагается ли данная сделка таковым, если она проводится между родственниками.

Не зря многие правоведы проводят параллель между дарением и куплей-продажей ведь и та, и другая сделка являются налогооблагаемыми.

О том, нужно ли платить налог с продажи подаренной квартиры, можно узнать из нашей статьи.

Налог составляет тринадцать процентов от общей суммы. Если речь идет о передаче квартиры в дар, то сумма и впрямь получается достаточно большая и не всегда может быть выплачена.

О том, во сколько обойдется оформление договора дарения между близкими родственниками, можно узнать из нашей статьи.

Кто освобождается от уплаты, а кто нет?

Близкие родные — это те лица, которые были перечислены пунктом выше и кто непосредственно связан с вами. Это ваш супруг, родители, дети, прародители, внуки, братья, сестры, тети, дяди и племянники.

Как подарить квартиру родному человеку без уплаты налогов?

Для того, чтобы ваша сделка была не налогооблагаемая безусловно вам необходимо доказать факт родства.

[2]

При этом это не должно быть голословное заявление в договоре, которое не подкреплено никакими фактами, а установленный факт, который имеет свои доказательства.

Узнайте на нашем сайте о различиях в оформлении дарственной в Росреестре, через МФЦ или у нотариуса.

Размер сбора

Сколько составляет налог с передачи квартиры в дар близкому родственнику? Его стоимость составляет ноль рублей. Но это при условии, что вы действительно доказали факт родства и сотрудники оформляющего органа согласились с вами.

Если же речь идет об оформлении налога на лицо, которое не смогло доказать причастность к вашему родству, то одаряемый должен оплатить налог в размере тринадцати процентов от общей суммы сделки.

Многих интересует вопрос о том, с какой конкретной суммы взымается налог. Ведь вы дарите недвижимое имущество, а не деньги и в этой ситуации достаточно проблематично рассчитать сумму налога равную тринадцати процентов.

В короткие сроки сотрудники оценят примерную стоимость квартиры, данные, о чем предоставлять вам в виде справки. Эти данные вы передадите в регистрирующий орган, а он уже в свою очередь, высчитает тринадцать процентов, если сочтет оценку правильной.

Также можно обратиться к независимой экспертизе при оценке квартиры. Ее результаты также будут иметь вес.

Читайте так же:  Минимальная пенсия в 1980 году

Источник: https://oaomgs.ru/oblagaetsya-li-nalogom-podarennoe-imushhestvo/

Какие налоги платятся при дарении недвижимости | Какие налоги платятся при дарении квартиры

Облагается ли налогом подаренное имущество

Договор дарения является одним из самых распространенных видов сделки. Он довольно просто составляется, регистрируется быстро, а имущество переходит одаряемому сразу же после подписания и регистрации договора.

Дарственная зачастую оформляется между родственниками, но и на третьих лиц даритель может оформить договор.

При этом многих людей волнует вопрос: «Какой налог на дарение предусмотрен в 2019 году в России?».

Нужно ли платить налог дарителю за подаренное имущество?

Даритель, то есть человек, который дарит свое имущество другому человеку, ни при каких обстоятельствах не должен платить налоги.

Иногда люди получают письма с налоговой, где их просят задекларировать доход, заплатить налог. Однако делать этого не нужно.

Дарителю следует написать в налоговую ответное письмо о том, что договор являлся дарственной. Также к письму следует приложить копию договора, тогда у налоговой не будет никаких вопросов касательно налогообложения имущества по дарственной.

Налог на дарение квартиры родственнику в 2019 году. Облагается ли налогом договор дарения?

Согласно ст. 217 Налогового кодекса РФ близкие родственники, которые получили квартиру в порядке дарения, не должны платить налог.

Согласно Семейному кодексу РФ близкими родственниками признаются родственники по первой линии родства. Ими являются муж, жена, дети, родители, внуки, дедушки (бабушки). Остальные родственники (кузины, тети, дяди, крестные и т. д.) не являются близкими с точки зрения налогового законодательства.

И неважно, что даритель принес в дар своему родственнику: квартиру, машину, землю, пай, пакет акций или айфон. Все равно налог на дарение никто из участников договора дарения платить не должен.

Для того чтобы близкий родственник не платил налог на дарение, ему необходимо подтвердить степень родства с дарителем при помощи соответствующих документов.

В качестве доказательств могут выступать такие документы:

  • свидетельство о рождении;
  • свидетельство о браке;
  • гражданский паспорт;
  • свидетельство об усыновлении/удочерении.

Если близкий родственник, которому даритель подарил недвижимость, решит продать ее в течение 3 лет после получения дарственной, то он на общих основаниях должен будет уплатить налог, то есть, 13% от стоимости имущества должны перейти в государственную казну.

Налог при дарении квартиры для физических лиц в 2019 году

Сделка, связанная с дарением недвижимости между физическими лицами, которые не являются близкими родственниками, предполагает обязательную уплату подоходного налога.

Так, для резидентов РФ ставка НДФЛ составляет 13%. Для граждан, которые проживают в других странах, ставка налога составляет 30%.

Для того чтобы понять, какой налог платится с получения в дар недвижимости, приведем следующие примеры:

Пример 1. Гражданин РФ решил подарить своему близкому другу участок земли. Тот является гражданином РФ. В БТИ стоимость земельного участка, подаренного другу, была оценена в 1 миллион рублей. Это значит, что одаряемому придется заплатить налог в размере 130 000 рублей (1 000 000 * 13%).

Пример 2. Молодой человек, который является резидентом РФ, решил подарить своей девушке квартиру в Омске. При этом девушка не является гражданкой России. В присутствии нотариуса они составили договор дарения. Все документы были собраны и направлены в МФЦ.

Бюро технической инвентаризации оценило квартиру в 1 500 000 рублей.

Поскольку девушка не является резидентом России, тогда за дар в виде квартиры ей придется заплатить налог в размере 30% от стоимости подаренного имущества, а это ни многим ни малым 450 000 тысяч рублей (1 500 000 * 30%).

Как уплачивается налог с дарения недвижимости для физических лиц?

Если одаряемым выступает родственник не по первому кругу или вовсе посторонний человек, тогда для уплаты налога ему нужно:

  • подать декларацию о доходах (3–НДФЛ) до апреля месяца в Налоговую службу;
  • дождаться, когда налоговая просчитает величину налога;
  • получить расчет и квитанцию об оплате с налоговой (получить письмо);
  • оплатить налог на дарение в отделении банка по указанным в письме реквизитам.

В каких случаях одариваемый должен заплатить дарственный налог?

Подарок будет облагаться налогом в случае, если одариваемый не является родственником дарителя или же он является родственником, но не по первой линии родства.

При этом облагаться налогом может только такое имущество, как:

  • недвижимость – дом, квартира, земельный участок, часть земельного участка, различные помещения и др.;
  • транспортные средства – автомобиль, мотоцикл и др.;
  • ценные бумаги.

То есть, доходы, полученные в денежной форме, не облагаются налогом. К примеру, некий гражданин А. решил подарить другому гражданину Б. денежные средства в размере 200 тысяч рублей наличными. Гражданин Б. согласно Налоговому кодексу не должен платить налог за денежные средства, подаренные ему в виде банкнот.

Можно ли избежать уплаты налога на дарение? Если да, то как?

С дарением имущества родственникам дела обстоят хорошо, потому что никакого налога при дарении недвижимости близкому родственнику платить не нужно.

В связи с этим люди, которые не являются родственниками дарителей, пытаются найти такое решение, при котором им не придется платить государству 13% от стоимости подаренной вещи.

Можно ли как-то обойти этот налог? Да, можно. Чаще всего люди прибегают к двум следующим способам:

Способ 1. Дарение имущества через близкого родственника. К примеру, дядя хочет подарить своей племяннице квартиру, потому что у него нет наследников и он хочет, чтобы его племянница получила от него недвижимость.

Но в этом случае ей придется заплатить налог в размере 13%, потому что дядя не относится к ее близким родственникам. Что можно сделать, чтобы избежать налогообложения? Дядя может подарить квартиру своей родной сестре, то есть матери девочке, а та уже передарит ее своей дочери.

В результате никто из участников договорного процесса не будет платить налог.

Способ 2. Вместо дарственной заключить договор купли-продажи. Например, дядя хочет подарить дом своей племяннице, но вместо дарственной он составляет договор купли-продажи. В чем выгода? Во-первых, племяннице не нужно будет платить налог на доходы.

Во-вторых, дядя будет освобожден от уплаты налога, если дом, который он планирует продать, находится в его собственности меньше 3 лет. В-третьих, составляя договор купли-продажи, налог на доходы будет меньше, чем при оформлении дарственной.

Однако с этим способом нужно быть осторожным: если узнают, что договор дарения был фиктивным, в судебном порядке его могут аннулировать.

Облагается ли налогом доля подаренного земельного участка?

Если даритель и одариваемый не являются родственниками по первой линии, то да, даже доля земельного участка будет облагаться налогом.

При этом важно понимать, что на долю действует та же ставка, что и на весь земельный участок (или другое недвижимое имущество), а именно, 13% от кадастровой стоимости.

К примеру, даритель решил подарить долю в размере ½ земельного участка. При этом кадастровая стоимость участка составила 1 500 000 тысяч рублей. Тогда одариваемому придется заплатить налог в размере 97 500 руб. (13% *(½ * 1 500 000).

Налог на айфон – облагается ли подаренный дорогостоящий телефон налогом?

В п. 18.1 статьи 217 Налогового кодекса РФ указано, что в порядке исключения налогом на подаренное имущество облагаются только:

  • предметы недвижимого имущества (дом, квартира, земельный участок и т. п.);
  • транспортные средства;
  • паи, доли, акции.

Айфон, пусть даже он будет самой последней модели, пусть его цена будет доходить 100 тысяч рублей, налогом не облагается.

В каком случае одариваемому придется заплатить налог на айфон?

Если айфон был подарен работодателем, тогда владельцу этого телефона все же придется отдать государству 13% от стоимости подаренной работодателем вещи.

Почему? Потому что в этом случае телефон будет являться доходом в натуральной форме. Кроме того, в налоговой обязательно поинтересуются, почему начальник делает такие дорогостоящие подарки своим подчиненным.

По закону начальник может подарить подчиненному подарок стоимость не больше 4 тысяч рублей.

Согласно НК РФ налог на дарение имущества не платится только в том случае, если даритель и одариваемый являются родственниками по первой линии родства.

Во всех остальных случаях одариваемый обязан внести в государственную казну налог на доход с подаренной вещи в размере 13% от кадастровой стоимости недвижимости – если одариваемый является резидентом РФ, и 30% – если одариваемый не является гражданином РФ.

Также нужно отметить, что налог на дарение платится только в том случае, если одариваемый принимал в дар недвижимое имущество либо транспортное средство, ценные бумаги. Подаренный другом, родственником, любимым человеком айфон налогообложению не подлежит.

Источник: https://legalpeak.ru/kakoj-nalog-platitsya-pri-darenii/

Налоги с подаренного имущества — Audit-it.ru

Облагается ли налогом подаренное имущество

О. Машкина, эксперт

Отдела аудита страховых

Под дарением понимается договор, согласно которому одно лицо безвозмездно передает свое имущество в собственность другому (Благодатин А., Лозонский Л., Райзберг Б. Финансовый словарь – М., 2005 г.).

Согласно ст.

572 Гражданского кодекса РФ по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом. Дарение может быть совершено устно, но если дарителем является юридическое лицо и стоимость дара превышает пять установленных законом минимальных размеров оплаты труда, то договор дарения движимого имущества должен быть совершен в письменной форме (ст. 574 ГК РФ).

Порядок исчисления и уплаты налога с имущества, переданного в дар организацией своему сотруднику

В соответствии с ПБУ 10/99 «Расходы организации» затраты на приобретение подарков для работников учитываются организацией в бухгалтерском учете в составе внереализационных расходов и отражаются записью:

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» – (1)

Кредит 01 «Основные средства», 10 «Материалы», 41 «Товары», 43 «Готовая продукция»

Безвозмездная передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг, в соответствии с пп. 1 п.1 ст. 146 НК РФ, признается объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость (НДС).

Согласно п. 2 ст. 154 НК РФ при безвозмездной передаче каких-либо предметов налоговая база по НДС определяется исходя из их рыночной стоимости. При определении и признании рыночной цены товара, работы или услуги используются официальные источники информации (п. 11 ст. 40 НК РФ).

Начисление НДС отражают в учете следующей записью:

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» – (2)

Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

Для целей налогообложения прибыли стоимость безвозмездно переданного имущества и затраты, связанные с такой передачей, не признаются расходами, уменьшающими сумму полученных доходов (п. 16 ст. 270 НК РФ).

Образовавшаяся разница в соответствии с п. 4 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» является постоянной, в связи с чем в бухгалтерском учете организации признается постоянное налоговое обязательство. Согласно п.

7 ПБУ 18/02 постоянное налоговое обязательство равняется величине, определяемой как произведение постоянной разницы, возникшей в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и действующую на отчетную дату.

Начисление постоянного налогового обязательства отражается в учете следующей записью:

Дебет 99 субсчет «Постоянное налоговое обязательство» – (3)

Кредит 68 субсчет «Расчет по налогу на прибыль»

В результате указанного увеличения определяется налог на прибыль для целей налогообложения, подлежащий уплате в бюджет, – текущий налог на прибыль (п. 21 ПБУ 18/02).

Безвозмездно полученное работником имущество согласно п. 1 ст. 210 и пп. 2 п. 2 ст. 211 НК РФ облагается налогом на доходы физических лиц (НДФЛ), но не признается объектом налогообложения по единому социальному налогу (п. 3 ст. 236 НК РФ).

Налоговая база по НДФЛ определяется как стоимость переданного имущества, исчисленная исходя из цены, определяемой в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 40 НК РФ, с учетом сумм НДС и акцизов (п. 1 ст. 211 НК РФ).

В соответствии с п.

28 ст. 217 НК РФ физическое лицо, получившее подарок от организации, имеет право не платить НДФЛ со стоимости такого подарка, не превышающего 4000 рублей за налоговый период.

Удержание НДФЛ отражают в учете следующей записью:

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – (4)

Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»

Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ организация обязана исчислить и уплатить сумму НДФЛ за своего работника или за любое другое лицо, которому передается имущество.

При невозможности осуществления такого удержания организация обязана в течение одного месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика (п. 5 ст.

226 НК РФ). В этом случае обязанность заплатить НДФЛ согласно пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ будет возложена на физическое лицо.

Рассмотрим пример: ЗАО «Колокольчик» приобрело телевизор стоимостью 10 620 руб., в т.ч. НДС 1 620 руб., и вручило его в тот же день своему сотруднику в качестве подарка к юбилею.

Согласно принятой организацией учетной политике объекты основных средств стоимостью не более 20 000 руб.

за единицу отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов.

В бухгалтерском учете необходимо сделать следующие записи:

Дебет 60 Кредит 51 – 10 620 руб. – перечислена оплата за приобретенный телевизор

Дебет 10 Кредит 60 – 9 000 руб. – оприходован телевизор

Дебет 19 Кредит 60 – 1 620 руб. – выделен НДС по оприходованному телевизору

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 10 – 9 000 руб. – передан телевизор сотруднику в качестве подарка (1)

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» – 1 620 руб. (9000 руб. х 18%) – начислен НДС на стоимость подарка (2)

Дебет 99 субсчет «Постоянное налоговое обязательство» Кредит 68 субсчет «Расчет по налогу на прибыль» – 2 548,8 руб. ((9000 руб. + 1620 руб.) х 24%) – отражена сумма постоянного налогового обязательства (3)

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» – 860,60 руб. ((10620 руб. – 4000 руб.) х 13%) – удержан НДФЛ с подаренного телевизора (4)

Порядок исчисления и уплаты налога с имущества, полученного в дар

В соответствии с п.

4 ст. 575 ГК РФ дарение в отношениях между коммерческими организациями, за исключением обычных подарков, стоимость которых не превышает 5 минимальных размеров оплаты труда, запрещено.

Согласно п. 8 ст. 250 НК РФ безвозмездно полученное имущество (работы, услуги) включается в состав внереализационных доходов и подлежит обложению налогом на прибыль. При этом оценка внереализационных доходов осуществляется исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений ст.

40 НК РФ, но не ниже остаточной стоимости – по амортизируемому имуществу и не ниже затрат на производство (приобретение) – по иному имуществу (выполненным работам, оказанным услугам).

Информация о ценах должна быть подтверждена получателем имущества (работ, услуг) документально или путем проведения независимой оценки.

В бухгалтерском учете рыночная стоимость безвозмездно полученного имущества отражается записью:

Дебет 08 «Вложения во внеоборотные активы», 10 «Материалы», 41 «Товары» – (5)

Кредит 98 субсчет «Безвозмездные поступления»

На основании пп.1 п. 4 ст. 271 НК РФ датой получения внереализационного дохода признается дата подписания сторонами акта приема-передачи безвозмездно полученного имущества.

В бухгалтерском учете в составе внереализационных доходов стоимость безвозмездно полученного имущества будет отражаться по мере отнесения стоимости полученного имущества на расходы; по объектам основных средств или нематериальных активов – по мере начисления амортизации в течение срока полезного использования; по иному имуществу – по мере списания на счета затрат стоимости безвозмездно полученного имущества при его использовании в производстве (продаже). Таким образом, возникает разница между суммой дохода, признаваемой в целях бухгалтерского и налогового учета, а следовательно, между величиной бухгалтерской прибыли и прибыли налогооблагаемой.

Согласно п. 8 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) в одном отчетном периоде, а налоговую базу по налогу на прибыль – в другом или в других отчетных периодах, представляют собой временные разницы.

В данном случае возникнут вычитаемые временные разницы, которые образуют отложенный налог на прибыль, уменьшающий сумму налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах (п. 11 ПБУ 18/02). Вычитаемые временные разницы приводят к тому, что в данном отчетном периоде налог, рассчитанный на бухгалтерскую прибыль, будет меньше налога на прибыль, рассчитанного в налоговом учете.

В соответствии с п.

14 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах, признается отложенным налоговым активом. Организация признает отложенные налоговые активы в том отчетном периоде, когда возникают вычитаемые временные разницы, при условии существования вероятности того, что она получит налогооблагаемую прибыль в последующих отчетных периодах. Отложенные налоговые активы равняются величине, определяемой как произведение вычитаемых временных разниц, возникших в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и действующую на отчетную дату.

Отложенный налоговый актив отражается в бухгалтерском учете записью:

Дебет 09 «Отложенные налоговые активы» – (6)

Кредит 68 субсчет «Расчет по налогу на прибыль»

Согласно п. 17 ПБУ 18/02 по мере уменьшения или полного погашения вычитаемых временных разниц будут уменьшаться или полностью погашаться отложенные налоговые активы. Суммы, на которые уменьшаются или полностью погашаются в текущем отчетном периоде отложенные налоговые активы, отражаются в бухгалтерском учете следующей записью:

Дебет 68 субсчет «Расчет по налогу на прибыль» – (7)

Кредит 09 «Отложенные налоговые активы»

Рассмотримпример:

ЗАО «Колокольчик» получило по договору дарения объект основных средств. Рыночная стоимость объекта составляет 250 000 руб. Срок полезного использования в целях бухгалтерского и налогового учета – 5 лет. Согласно принятой организацией учетной политике амортизация начисляется линейным способом.

В бухгалтерском учете необходимо сделать следующие записи:

Дебет 08 Кредит 98 субсчет «Безвозмездные поступления» – 250 000 руб. – получен объект основных средств по договору дарения (5)

Дебет 01 Кредит 08 – 250 000 руб. – объект основных средств введен в эксплуатацию

Дебет 09 Кредит 68 субсчет «Расчет по налогу на прибыль» – 60 000 руб. (250000 руб. х 24%) – начислен отложенный налоговый актив, образовавшийся в связи с безвозмездным получением объекта основных средств (6)

Начиная с месяца, следующего за месяцем ввода объекта в эксплуатацию, как в бухгалтерском учете, так и для целей налогообложения прибыли, организация начинает начислять амортизацию (п. 2 ст. 259 НК РФ):

Дебет 20 (23,25,26,44) Кредит 02 – 4 166,67 руб. (250000 руб./5 лет/12мес.) – начислена амортизация по безвозмездно полученному объекту основных средств

Дебет 98 субсчет «Безвозмездные поступления» Кредит 91 субсчет «Прочие доходы» – 4 166,67 руб. (250000 руб./5 лет/12мес.) – часть стоимости безвозмездно полученного основного средства отражена в составе внереализационных доходов

Дебет 68 субсчет «Расчет по налогу на прибыль» Кредит 09 – 1 000 руб. (4166,67 руб. х 24%) – отражено уменьшение отложенного налогового актива (7)

Порядок исчисления и уплаты налога с имущества, переданного в дар от одного физического лица другому

В соответствии с п.

18.1 ст. 217 Налогового кодекса РФ не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев. В случае если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками, то такие доходы освобождаются от НДФЛ независимо от вида подарка.

Согласно Семейному кодексу РФ членами семьи являются супруги, родители и дети, в том числе усыновленные, усыновители, дедушки и бабушки, внуки, полнородные и неполнородные (имеющие общих отца или мать) братья и сестры (ст. 2, 14).

Физическое лицо, получившие в дар недвижимое имущество, транспортное средство, акции, доли, пай и не являющееся членом семьи или близким родственником дарителя, на основании пп. 4 п. 1 и п. 4 ст.

228 НК РФ должно самостоятельно исчислить сумму НДФЛ, подлежащую уплате по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым передом.

Причем в налоговой декларации нужно указать все доходы, полученные физическим лицом в течение года (п. 4 ст. 229 НК РФ).

В соответствии с п.

1. ст. 229 НК РФ налоговая декларация должна быть представлена в налоговый орган не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Даже если физическое лицо освобождено от уплаты НДФЛ со всей суммы подаренного имущества, декларацию о доходах он все равно обязан подать.

В случае непредставления налогоплательщиком налоговой декларации в установленный законодательством срок, ему грозит штраф, предусмотренный ст. 119 НК РФ, в размере от 5% суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации.

Источник: https://www.audit-it.ru/articles/account/tax/a37/59804.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.