Окончательный расчет сотрудника при увольнении

Окончательный расчет при увольнении

Окончательный расчет сотрудника при увольнении

]]>]]>

Независимо от причин, по которым с сотрудником расторгается трудовой договор, работодателю необходимо рассчитаться с ним в день увольнения (или на следующий, если день в увольнения он не работал). Разберемся, какие выплаты полагаются и как рассчитать работника при увольнении в различных ситуациях.

Выплаты при увольнении

К перечню полагающихся выплат, из которых складывается расчет сотрудника при увольнении, относятся:

Порядок увольнения и производство расчета

Общий порядок увольнения определен ст. 84.1 ТК РФ – дата увольнения указывается в распоряжении руководителя, с которым под поспись знакомят сотрудника.

Зарплата рассчитывается исходя из оклада или тарифной ставки и выплачивается за все отработанные дни месяца.

Компенсация за неиспользованное время отпуска исчисляется из среднего заработка за предшествующий год (2,33 дня х количество месяцев х среднедневной заработок). Кстати, сотрудник может сначала отгулять причитающиеся дни отпуска, а затем уволиться.

Если отпуск использован авансом, т. е. не отработан до увольнения, то работодатель вправе удержать сумму его оплаты из суммы окончательного расчета, но может и не делать этого, поскольку это его право, а не обязанность.

Правда, существуют ситуации, когда удержание сумм за использованный отпуск авансом запрещено – при ликвидации фирмы, увольнении по состоянию здоровья, по военному призыву, вследствие обстоятельств непреодолимой силы, при наступлении смерти.

Расчет при увольнении может быть дополнен исчислением выходного пособия, которое базируется на размере среднемесячного заработка.

Особо рассматривается вопрос порядка расчета при увольнении, если в этот день сотрудник находится на больничном.

Рассчитать работника в день увольнения в такой ситуации можно лишь, если уходит он по собственному желанию и не предупредил администрацию о перенесении срока увольнения после выхода с больничного.

При увольнении, инициатором которого выступает работодатель (если речь не идет о ликвидации компании), увольнение в период болезни невозможно.

Рассмотрим, как производится окончательный расчет при увольнении в стандартных и нестандартных ситуациях.

Пример №1 (базовый): полный расчет при увольнении по собственному желанию

Сотрудник фирмы Иванов И.М. увольняется по собственному желанию с 11 июня 2018 (в июне отработано 6 дней по 8 часов = 48 часов). Оклад Иванова составляет 50 000 руб., по Положению о премировании он получает ежемесячную премию в размере 15% от оклада за отработанное время.

Сумма заработка за последние 12 месяцев составила 700 000 руб. (период отработан полностью). Количество дней неиспользованного отпуска – 10.

Расчет:

  • зарплата – 50 000 / 159 часов по июньской норме х 48 часов = 15 094,34 руб.;
  • премия – 15% от 15 094,34 руб. = 2264,15 руб.;
  • компенсация за неиспользованный отпуск – 19 841,30 руб.:

700 000 / 12 / 29,4 = 1984,13 руб. – среднедневной заработок;

10 дн. х 1984,13 руб. = 19 841,30 руб.;

  • общая сумма начислений – 37 199,79 руб. (15 094,34 + 2264,15 + 19 841,30) подлежит налогообложению;
  • НДФЛ – 13% от 37 199,79 = 4836 руб.;
  • сумма на руки – 32 363,79 руб. (37 199,79 – 4836).

Пример № 2: как сделать расчет при увольнении, если сотрудник

1. Заболел до дня увольнения:

Дополним исходные данные предыдущего примера. Иванов И.М., увольняющийся 11 июня 2018 года, заболел и оформил больничный лист с 1 июня 2018.

Поскольку увольняется он по собственному желанию, кадровику следует связаться с ним, уточнив дату увольнения – закон однозначен: сотрудник может настаивать на увольнении в оговоренную дату, а может уволиться после предъявления больничного листа работодателю.

Допустим, что продолжительность листа нетрудоспособности – с 1-го по 13-е июня. Следовательно, день увольнения (при соответствующем уведомлении администрации) – 14 июня. Сумма оплаты по б/л – 12 000 руб.

Расчет будет следующим:

  • в июне он не работал, оплата больничного – 12000 руб.;
  • компенсация за отпуск – 19 841,30 руб.;
  • НДФЛ с выплат – 13% от 31841,30 руб. (12 000 + 19 841,30) = 4139 руб.;
  • сумма расчетных денег – 27 702,30 руб. (31 841,30 – 4139).

2. Заболел в день увольнения:

Опять же, принимая во внимание исходные данные 1-го примера, допустим, что Иванов И.М. заболел в день увольнения – 11 июня.

В этом случае работодатель обязан оплатить больничный лист, учитывая страховой стаж, затем оформить расчет. Допустим, что продолжительность болезни Иванова составила 4 дня – с 11-го по 14-е июня.

За 3 рабочих дня оплата б/л составила 5000 руб. – 100% при страховом стаже 10 лет. Дата увольнения – 15 июня.

Расчет:

  • зарплата 15 094,34 руб.;
  • премия 2264,15 руб.;
  • компенсация за отпуск 19 841,30 руб.
  • к сумме расчета добавляется сумма оплаты больничного 5000 руб.;
  • начислено всего 42 199,79 руб.;
  • НДФЛ с суммы расчета – 5486 руб. (42199,79 х 13%);
  • сумма на руки – 36713,79 руб.

Отметим, что законодатель оставляет за уволенным сотрудником право обращения на прежнее место работы для оплаты листа нетрудоспособности еще в течение 30 дней после увольнения, если за это время он не успел устроиться на другую работу. Оплата в таком случае составит 60% от расчетной суммы. Размер страхового стажа значения при этом не имеет (п. 2 ст. 5, п. 2 ст. 7 закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).

Пример № 3: выплаты работнику при увольнении, если отпуск использован авансом

Оставив базовые данные по увольняемому сотруднику из 1-го примера, внесем изменения в вопрос об использовании отпуска. Допустим, что Иванов И.М. отпуск отгулял авансом, например, использовал 28 дней, а до окончания расчетного периода остался 1 день отпуска. Руководитель вынес решение удержать сумму отпускных за 1 день.

Расчет:

  • зарплата 15094,34 руб.;
  • премия 2264,15 руб.;

Источник: https://spmag.ru/articles/okonchatelnyy-raschet-pri-uvolnenii

Удержания из зарплаты при увольнении: ограничения и правильные расчеты

Окончательный расчет сотрудника при увольнении

С удержаниями при увольнении нередко возникают сложности. Вот только один из примеров: сотруднику начислили отпускные, но отпуск был предоставлен авансом, дни, которые нужно было отработать, он не отработал, а уже увольняется. Как поступить в таком случае?

Обязать сотрудника доработать пропущенные дни и не увольняться вы не можете. А бухгалтеру важно знать, как в таком случае правильно удерживать денежные средства и в каком размере, что можно удерживать и что нельзя, как быть с налогами и НДФЛ.  

Когда удержание из зарплаты запрещено

В соответствии со ст. 137 ТК РФ при увольнении из зарплаты сотрудника можно удержать излишне выплаченные отпускные, при этом работодателю не нужно ни его письменное, ни устное согласие. Если это неотработанные дни отпуска, у работодателя есть право произвести удержание.

В то же время в законодательстве прописано несколько оснований, когда удержание невозможно, даже если сотрудник не отработал дни отпуска:

  1. Если работник отказывается от перевода на другую работу, необходимую ему в соответствии с медицинским заключением (п. 8 ч. 1 ст. 77 ТК РФ). При расторжении трудового договора по этому основанию работодатель не имеет права удерживать неотработанные дни отпуска.
  2. В случае ликвидации организации (п. 1 ч. 1 ст. 81 ТК РФ).
  3. В ситуации сокращения численности штата (п. 2 ч. 1 ст.81 ТК РФ).
  4. При смене собственника имущества организации — только в отношении руководителя организации, его заместителей и главбуха (п. 4 ч. 1 ст. 81 ТК РФ).
  5. В случае призыва работника на военную службу (п. 1 ст. 83 ТК РФ).
  6. При восстановлении на работе работника, ранее выполнявшего эту работу, по решению государственной инспекции труда или суда (п. 2 ст. 83 ТК РФ).

Чрезвычайные обстоятельства возникают при следующих основаниях:

  • если работник признан полностью неспособным к трудовой деятельности в соответствии с медицинским заключением (п. 5 ст. 83 ТК РФ);
  • в случае смерти работника либо работодателя — физического лица, а также в случае признания судом работника либо работодателя — физического лица умершим или безвестно отсутствующим (п. 6 ст. 83 ТК РФ);
  • при наступлении чрезвычайных обстоятельств, препятствующих продолжению трудовых отношений (п. 7 ст. 83 ТК РФ).

Ограничения по величине удержания

Согласно ч. 1 ст. 138 ТК РФ, общий размер всех удержаний по инициативе работодателя при каждой выплате зарплаты не может выходить за рамки 20 %. Это касается удержаний неотработанного аванса в счет зарплаты — только 20 %.

Если одновременно с удержаниями по инициативе работодателя производятся еще и удержания по исполнительным документам, то в этом случае общая сумма не может превышать 50 %.

Но есть ряд ситуаций, когда ограничения в 20 % и 50 % не действуют, а размер удержаний может увеличиться и до 70 % – например, при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей, при возмещении вреда, причиненного работником здоровью другого лица, при возмещении вреда лицам, понесшим ущерб в связи со смертью кормильца и др.

Как рассчитывать неотработанные дни отпуска

В данном случае следует придерживаться алгоритма из трех действий.

  1. Определите количество полных месяцев, остающихся до конца рабочего года, в счет которого отпуск был использован авансом.

Право на ежегодный оплачиваемый отпуск возникает с началом рабочего года (не следует его путать с календарным годом). Так, если работника принимают на работу 1 октября 2019 года, то его рабочий год — с 1 октября 2019 года по 30 сентября 2020 года.

Например, если работник отработал три месяца — октябрь, ноябрь, декабрь, а в январе увольняется, нужно посмотреть, сколько полных месяцев остается до конца рабочего года (в данном случае — до октября 2020 года).

По излишкам действуют четкие правила:

  • Если излишки составляют менее половины месяца, то есть менее 15 дней, то они из расчета исключаются;
  • Если излишки составляют более половины месяца, то есть более 15 дней, то они округляются до целого месяца.
  1. Определите количество дней неотработанного отпуска.

Количество календарных дней, приходящихся на один месяц рабочего года, нужно умножить на количество месяцев, остающихся до конца рабочего года на момент увольнения.

  1. Определите размер отпускных, подлежащих удержанию.

Средний дневной заработок, исходя из которого были оплачены использованные авансом дни отпуска, умножьте на количество дней неотработанного отпуска.

Пример расчета

Допустим, сотрудник решил уволиться, но до конца рабочего года, в счет которого он использовал отпуск авансом, остается 2 месяца 20 дней.

Отпускные были рассчитаны, исходя из среднего дневного заработка в размере 500 руб.  

Количество дней неотработанного отпуска определяется таким образом:

(28 дней/12 месяцев) * 3 месяца (округлили 20 дней до месяца) = 6,99 календарных дня

Сумма к удержанию составляет: 500 * 6,99 = 3 494 руб.

Нужно отразить сумму оплаты неотработанных дней отпуска. По дебету будут затратные счета — 20, 23,25,26 на сумму отпускных которые невозможно удержать, по кредиту — 70 и сторнировочная запись — нужно отразить сумму оплаты неотработанных дней отпуска.

Автоматическое начисление зарплаты по каждому сотруднику — вам останется только подтвердить суммы. Расчет больничных и отпусков всего за несколько минут.

Попробовать

Если работодатель не может удержать (проводки)

Важно помнить об очередности удержания: сначала удерживается НДФЛ, потом алименты, а дальнейшие удержания производятся по инициативе работодателя.

На сумму отпускных, которую невозможно удержать, нужно сделать сторнировочную запись. И эти суммы мы относим на «Прочие расходы» организации (Дебет 91.2 Кредит 70).

Корректировка исчисленного и удержанного из доходов работника НДФЛ и страховых взносов в данной ситуации не потребуется.   

Если работодатель может удержать (проводки)

Вам нужно сделать сторнировочную запись на сумму отпускных, которые можете удержать (Дебет 20,23,25,26 Кредит 70).

Также вам следует показать сторнировочной записью НДФЛ (Дебет 70 кредит 68).

Кроме того, вам нужно сторнировать сумму страховых взносов (Дебет 20, 23, 25, 26, Кредит 69).

В п. 3 ст. 266 НК РФ содержатся разъяснения по НДФЛ. Исчисление сумм налогов производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода нарастающим итогом с начала налогового периода с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

Разберемся на примере, что это значит.

Допустим, работник увольняется 14 октября. При увольнении бухгалтеру нужно удержать из его зарплаты 5 000 руб. – сумму отпускных за неотработанные дни отпуска. Работнику начислено за отработанные дни в октябре 15 000 руб.

Несложно заметить, что сумма к удержанию в размере 5 000 руб. превышает установленный трудовым законодательством лимит в 20 %. При этом работник согласился написать заявление на удержание излишне выплаченных отпускных. В этом случае бухгалтер должен удержать всю сумму.

Действия по НДФЛ и страховым взносам при удержании неотработанного аванса

Здесь алгоритм многоступенчатый, но довольно понятный.

Во-первых, бухгалтер делает сторнировочные записи в бухучете на сумму излишне выплаченных отпускных.

В нашем примере 5 000 руб. – сторнирована излишне выплаченная сумма отпускных (Дебет 20,23,25,26 Кредит 70 (сторно)).

Кроме того, бухгалтер сторнирует сумму НДФЛ (Дебет 70 Кредит 68 (сторно)).

5 000 * 13 % = 650 руб.

Также ему нужно сторнировать сумму страховых взносов, которую уплатили из отпускных (Дебет 20,23,25,26 Кредит 69 (сторно)).

5 000 * 30,2 % (взнос в ПФР, на ОПС, ОСС, на травматизм) = 1 510 руб.

Во-вторых, бухгалтер осуществляет начисление зарплаты, отражает это в бухучете.

Если сотрудник увольняется 14 октября, то проводку нужно сделать в этот же день — Дебет 20,23,25,26 Кредит 70.

В итоге сотруднику, покидающему компанию, начисляется 15 000 руб.

В-третьих, бухгалтер отражает удержанный НДФЛ (Дебет 70 Кредит 68).

5 000 * 13% = 1 950 руб.

В-четвертых, он начисляет страховые взносы (Дебет 20,23,25,26 Кредит 69).

15 000 * 30,2 % = 4 530 руб.

В-пятых, определяет зарплату к выплате при увольнении (Дебет 70 Кредит 50,51).

(15 000 — 1 950) – (5 000 — 650) = 8 700 руб.

То есть из 15 000 руб. вычитывается НДФЛ. Из 5 000 руб., которые удерживаются с работника, также вычитывается НДФЛ. В результате получается к выплате сумма в размере 8 700 руб.

В-шестых, определяется сумма НДФЛ, которая перечисляется в бюджет.

1 950 — 650 = 1 300 руб.

В-седьмых, остается определить страховые взносы для перечисления.

4 530 — 1 510 = 3 020 руб. (начисляются только на разницу)

Подпишитесь на наш канал в Telegram @konturjournal, чтобы вовремя узнавать о самых важных изменениях для бизнеса. 

Источник: https://kontur.ru/articles/1743

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.